Onderneemt u vanuit meerdere bv’s, zoals een holding met een of meer werkmaatschappijen? Dan heeft u wellicht gehoord over de fiscale eenheid: een van de krachtigste fiscale faciliteiten in Nederland. Het kan u aanzienlijke voordelen opleveren, maar kent ook scherpe randjes. In dit artikel leggen we uit wat een fiscale eenheid is, wat de belangrijkste voor- en nadelen zijn, en wanneer het voor u interessant kan zijn.

Wat is een Fiscale Eenheid?

Een fiscale eenheid is een regeling waarbij de Belastingdienst een groep van bv’s (een moeder met haar dochter(s)) behandelt als één enkele belastingplichtige voor de vennootschapsbelasting (VPB). Juridisch blijven het aparte bv’s, maar fiscaal worden de winsten en verliezen van de dochtermaatschappijen toegerekend aan de moedermaatschappij. U dient vervolgens één gezamenlijke aangifte in.

Om een fiscale eenheid te vormen, moet aan strikte voorwaarden worden voldaan. De allerbelangrijkste is dat de moedermaatschappij minimaal 95% van de aandelen, de winstrechten en het stemrecht in de dochtermaatschappij bezit.

Het Grootste Voordeel: Verliezen Direct Verrekenen

Het meest bekende voordeel is de horizontale verliesverrekening. Maakt één van uw bv’s verlies, terwijl een andere bv winst maakt? Binnen een fiscale eenheid kunt u deze direct tegen elkaar wegstrepen.

  • Voorbeeld: Holding X heeft twee dochters. Werk-BV A maakt €100.000 winst. Werk-BV B lijdt een verlies van €40.000. Zonder fiscale eenheid betaalt BV A vennootschapsbelasting over €100.000. Binnen een fiscale eenheid wordt de winst van de groep €60.000 (€100.000 – €40.000), wat direct leidt tot een lagere belastingaanslag en een aanzienlijk liquiditeitsvoordeel.

Andere voordelen zijn dat u bezittingen (zoals een bedrijfspand) belastingvrij kunt verschuiven tussen uw bv’s en dat u maar één aangifte vennootschapsbelasting hoeft in te dienen.

Het Grootste Nadeel: De Tariefschijf en Aansprakelijkheid

Een fiscale eenheid is niet altijd voordelig. Er zijn twee belangrijke nadelen waar u rekening mee moet houden:

  1. Eén keer het lage VPB-tarief: De vennootschapsbelasting kent een laag tarief (19%) over de eerste €200.000 winst. Binnen een fiscale eenheid mag u dit lage tarief maar één keer toepassen op de totale winst van de groep. Maken meerdere bv’s afzonderlijk winst, dan kan het voordeliger zijn om géén fiscale eenheid te vormen, zodat elke bv profiteert van het lage opstaptarief.
  2. Hoofdelijke aansprakelijkheid: Alle bv’s binnen de fiscale eenheid zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de totale vennootschapsbelastingschuld van de groep. Als één bv haar deel van de belasting niet kan betalen, kan de Belastingdienst bij de andere bv’s aankloppen voor de volledige schuld.

Een Korte Blik op de BTW

Naast de VPB bestaat er ook een fiscale eenheid voor de omzetbelasting (btw). Deze ontstaat automatisch als bv’s financieel, organisatorisch en economisch nauw met elkaar zijn verweven. Het grote voordeel is dat u over onderlinge leveringen en diensten geen btw hoeft te rekenen. Dit is vooral interessant als een van de bv’s btw-vrijgestelde prestaties verricht en de btw op kosten dus niet kan terugvragen.

Conclusie en Advies

Een fiscale eenheid is een strategische keuze. Het is een uitstekend instrument om verliezen direct te verrekenen en efficiënt te herstructureren. Voor groepen waarin alle bv’s structureel winstgevend zijn, kan het juist een fiscaal nadeel opleveren door het mislopen van het lage opstaptarief.

De keuze is niet permanent en kan worden aangepast aan uw situatie. Het vereist echter een zorgvuldige analyse en berekening. Is een fiscale eenheid voor uw bv-structuur de juiste stap? Neem contact op met ons. Wij analyseren uw situatie en adviseren u over de meest optimale fiscale route.