Koop je tweedehands spullen in en verkoop je die weer door? Dan loop je tegen een lastige vraag aan: hoeveel btw moet je afdragen? Wie een gebruikte fiets, auto of kast koopt van een particulier, krijgt geen btw in rekening en kan dus ook niets aftrekken. Zou je bij verkoop btw over de hele prijs rekenen, dan betaal je te veel. Voor deze situatie bestaat de margeregeling: je betaalt dan btw over alleen je winstmarge in plaats van over de volle verkoopprijs. In dit artikel lees je wat de margeregeling voor tweedehands goederen inhoudt, wanneer je deze in 2026 mag toepassen en wat je praktisch moet regelen om problemen met de Belastingdienst te voorkomen.
Wat is de margeregeling?
De margeregeling laat een handelaar in tweedehands goederen btw betalen over zijn winstmarge in plaats van over de volle verkoopprijs. De winstmarge is het verschil tussen wat je voor een goed ontvangt (de verkoopprijs) en wat je er zelf voor betaald hebt (de inkoopprijs). De btw zit al in die marge verrekend (artikel 28b van de Wet op de omzetbelasting 1968).
De regeling voorkomt dat er dubbele btw op tweedehands goederen komt te drukken. In de prijs van een gebruikt goed zit vaak nog een restje btw van toen het nieuw was. Als je dan bij verkoop opnieuw btw over de hele prijs zou rekenen, stapelt btw zich op btw. Vakmensen noemen dat cumulatie. Door btw alleen over je marge te rekenen, betaal je precies over de waarde die je zelf toevoegt en blijft de prijs voor je klant scherp.
Voor wie geldt de margeregeling?
De margeregeling is bedoeld voor wederverkopers: ondernemers die gebruikte goederen kopen om ze weer door te verkopen. Denk aan handelaren in tweedehands auto’s en fietsen, kringloop- en vintagewinkels, inkoop en verkoop van witgoed en elektronica, en handel in tweedehands meubels, kleding en boeken. De regeling speelt vooral wanneer je inkoopt bij particulieren of bij andere partijen die je geen btw in rekening (kunnen) brengen.
Je hoeft niet dagelijks in tweedehands goederen te handelen om wederverkoper te zijn. Volgens een conclusie van de advocaat-generaal bij de Hoge Raad uit 2024 is ook iemand die maar één keer een ingekocht margegoed doorverkoopt een wederverkoper, zolang hij het goed met het oog op wederverkoop heeft gekocht. Beslissend is dus waarom je het goed hebt gekocht, niet hoe vaak je handelt.
Wanneer mag je de margeregeling toepassen?
De margeregeling geldt niet zomaar voor elk tweedehands goed. Er zijn twee kernvoorwaarden: je moet het goed hebben gekocht van een leverancier die je geen aftrekbare btw in rekening bracht, en er mag geen dubbele heffing dreigen. Voldoe je daar niet aan, dan geldt de gewone btw-regeling. De beslisboom hierna helpt je snel bepalen welke route voor jou geldt (zie figuur 1).
Figuur 1: Beslisboom om te bepalen of je de margeregeling mag toepassen. De herkomst van het ingekochte goed bepaalt welke route je volgt.
Van wie moet je hebben ingekocht?
De wet somt limitatief op van welke leveranciers het goed afkomstig mag zijn (artikel 28b, lid 2). Deze lijst mag niet worden opgerekt naar vergelijkbare gevallen. Het goed moet aan jou zijn geleverd door een van de volgende vijf partijen (zie figuur 2):
- Een particulier: iemand die geen ondernemer is en dus geen btw in rekening brengt.
- Een vrijgestelde ondernemer: een ondernemer die de vrijstelling van artikel 11, lid 1, onderdeel r toepast.
- Een KOR-ondernemer: een ondernemer die de kleineondernemersregeling toepast (de btw-vrijstelling geldt bij een jaaromzet in Nederland tot 20.000 euro, of tot 100.000 euro omzet in de EU voor ondernemers buiten Nederland), voor een afgeschreven bedrijfsmiddel.
- Een andere wederverkoper: die op zijn beurt ook de margeregeling toepaste.
- Een leverancier uit een andere EU-lidstaat: bij een levering die daar onder een vergelijkbare margeregeling of vrijstelling viel.
Figuur 2: De vijf toegestane leveranciers (artikel 28b, lid 2, a tot en met e) van wie een margegoed afkomstig mag zijn. Deze lijst is limitatief.
Er mag geen dubbele btw dreigen
De margeregeling is een uitzondering en mag alleen worden gebruikt voor zover dat nodig is om dubbele heffing te voorkomen. Is de btw op het goed eerder gewoon afgetrokken, dan zit er geen restje btw meer in en dreigt er geen cumulatie. In dat geval mag je de margeregeling niet toepassen. Het Hof Amsterdam bevestigde dit begin 2026 in een zaak waarin een handelaar in tweedehands witgoed goederen uit Duitsland als margegoed verkocht, terwijl de Duitse leverancier de btw al had afgetrokken. De naheffing en boete bleven in stand.
Hoe bereken je de btw over je marge?
Je berekent de btw over je winstmarge, waarbij de btw in die marge is begrepen. Bij het algemene tarief van 21 procent (2026) reken je dus 21/121 deel van de marge als btw. Twee regels horen daarbij: je vermeldt op je verkoopfactuur geen apart btw-bedrag (artikel 28h), en je trekt over het margegoed geen voorbelasting af (artikel 28e).
Rekenvoorbeeld
Stel, je koopt een tweedehands fiets van een particulier voor 200 euro en verkoopt die voor 350 euro (zie figuur 3).
- Je winstmarge is 350 euro min 200 euro is 150 euro (inclusief btw).
- De verschuldigde btw is 150 euro maal 21/121, dus ongeveer 26 euro.
- Zonder de margeregeling zou je btw over de hele 350 euro rekenen: dat is ongeveer 61 euro.
In dit voorbeeld scheelt de margeregeling je dus ongeveer 35 euro aan af te dragen btw op één fiets. Verkoop je een goed met verlies, dan is er geen positieve marge en draag je over dat goed geen btw af.
Figuur 3: Rekenvoorbeeld van de btw op een tweedehands fiets. Btw over de winstmarge (ongeveer 26 euro) tegenover btw over de hele verkoopprijs (ongeveer 61 euro).
Wat is de globalisatieregeling?
Handel je in grote aantallen gelijksoortige goederen, dan is het per stuk bijhouden van inkoop- en verkoopprijzen bewerkelijk. Voor aangewezen goederen zoals vervoermiddelen, kleding, meubels en boeken mag je daarom de globalisatieregeling gebruiken (artikel 28d). Je berekent de winstmarge dan niet per goed, maar over een heel aangiftetijdvak samen: alle margeverkopen min alle marge-inkopen in dat tijdvak (zie figuur 4). Een handig gevolg is dat een negatieve marge in het ene tijdvak mag worden verrekend met een positieve marge in een volgend tijdvak. Zeg je de globalisatieregeling op, dan werkt dat pas vanaf het volgende kalenderjaar en geldt de keuze ten minste vijf kalenderjaren.
Figuur 4: Twee manieren om de winstmarge te berekenen: per goed (standaard) of per aangiftetijdvak (de globalisatieregeling).
Gelden er aparte regels voor kunst, verzamelingen en antiek?
Ja. Kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten vallen niet automatisch onder de margeregeling voor gebruikte goederen. Daarvoor bestaat een aparte regeling die alleen op je eigen verzoek geldt (artikel 28c), bijvoorbeeld als je de kunst zelf invoert of rechtstreeks van de maker koopt. Handel je in kunst, verzamelobjecten of antiek, lees dan ons aparte artikel over de margeregeling voor kunst. Verkoop je zowel gewone tweedehands goederen als kunst, dan kunnen beide regelingen naast elkaar spelen.
Welke risico’s loop je bij verkeerde toepassing?
Pas je de margeregeling ten onrechte toe, dan zijn de gevolgen fors. De Belastingdienst heft de btw dan na over de volledige vergoeding tegen het normale tarief, dus niet slechts over de marge, en legt daar belastingrente en meestal een verzuimboete bovenop. In de eerder genoemde Hof-uitspraak bleven naheffingsaanslagen en boetes van enkele duizenden euro’s per tijdvak in stand, en een beroep op een verdedigbaar standpunt slaagde niet.
Belangrijk om te weten: de bewijslast ligt bij jou als wederverkoper. Je moet kunnen aantonen dat elk margegoed afkomstig is van een toegestane leverancier en dat er bij inkoop geen aftrekbare btw in rekening is gebracht. Een vermelding als “gebruikt” of “geen btw” op een inkoopfactuur is daarvoor niet genoeg. Zorg daarom voor een sluitende inkoopadministratie met inkoopverklaringen.
Praktische checklist: wat je moet regelen
- Bepaal of je wederverkoper bent. Koop je gebruikte goederen in met het doel ze weer te verkopen? Dan ben je waarschijnlijk wederverkoper, ook bij incidentele verkoop.
- Controleer de herkomst van elk goed. Ga na of je hebt ingekocht bij een particulier, een vrijgestelde ondernemer, een KOR-ondernemer, een andere margehandelaar of een vergelijkbare EU-leverancier.
- Check of er btw is afgetrokken. Was bij de inkoop btw in rekening gebracht die aftrekbaar was, pas dan de margeregeling niet toe.
- Vermeld geen btw op de verkoopfactuur. Bij de margeregeling zet je geen apart btw-bedrag op de factuur; de btw zit in de prijs verrekend.
- Trek geen voorbelasting af op margegoederen. Over goederen die je onder de margeregeling verkoopt, mag je geen inkoop-btw aftrekken.
- Houd de winstmarge controleerbaar bij. Leg per goed, of bij globalisatie per tijdvak, vast wat je betaalde en ontving.
- Bewaar inkoopverklaringen. Bij inkoop van particulieren leg je de herkomst en de leveranciersstatus schriftelijk vast; de bewijslast ligt bij jou.
- Overweeg de globalisatieregeling. Handel je in grote aantallen gelijksoortige goederen, dan bespaart de marge per tijdvak je administratief werk.
Veelgestelde vragen
Moet ik de margeregeling verplicht toepassen?
Voor gewone gebruikte goederen geldt de margeregeling in beginsel automatisch als aan de voorwaarden is voldaan. Je mag echter per levering toch voor de normale btw-regeling kiezen (artikel 28f). Dat kan gunstig zijn als je afnemer de btw kan aftrekken.
Mag ik btw op mijn factuur zetten bij een margeverkoop?
Nee. Bij de margeregeling vermeld je geen apart btw-bedrag op de verkoopfactuur. De btw is in de vergoeding begrepen. Wel is het verstandig te vermelden dat je de margeregeling toepast.
Wat als ik een goed met verlies verkoop?
Is je verkoopprijs lager dan je inkoopprijs, dan is er geen positieve marge en draag je over dat goed geen btw af. Bij de globalisatieregeling kun je een negatieve marge zelfs verrekenen met positieve marges in een volgend tijdvak.
Geldt de margeregeling ook voor kunst en antiek?
Voor kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiek geldt een aparte regeling die alleen op verzoek werkt (artikel 28c). Die vraag je apart aan bij de Belastingdienst. Zie hiervoor ons artikel over de margeregeling voor kunst.
Wat gebeurt er als ik de margeregeling ten onrechte toepas?
Dan heft de Belastingdienst btw na over de volledige verkoopprijs, met belastingrente en meestal een verzuimboete. De bewijslast dat aan alle voorwaarden is voldaan, ligt bij jou als wederverkoper.
Hoe Taxcount je kan helpen
De margeregeling levert een reëel btw-voordeel op, maar de voorwaarden zijn strikt en de bewijslast ligt volledig bij jou. Taxcount helpt je om te beoordelen of de margeregeling in jouw situatie mag worden toegepast, richt je inkoop- en margeadministratie zo in dat die een controle doorstaat, en adviseert of de globalisatieregeling voor jou voordeliger is. Ook bij handel met het buitenland of een mix van gewone goederen en kunst denken wij met je mee. Wil je zeker weten dat je de btw op je tweedehands handel goed regelt? Laat je situatie door Taxcount beoordelen.
Dit artikel bevat algemene informatie en is geen (fiscaal) advies. Tarieven, drempelbedragen en voorwaarden kunnen wijzigen, en de uitkomst hangt af van je persoonlijke situatie. Laat je situatie altijd door een adviseur beoordelen voordat je actie onderneemt.