U bent net gestart als zzp’er, u verkoopt zelfgemaakte producten of u heeft een kleine onderneming naast uw baan. De btw-aangifte kost u elk kwartaal tijd, terwijl uw omzet nog bescheiden is. Dan komt u al snel de kleineondernemersregeling (KOR) tegen. Met de KOR hoeft u bij een omzet tot 20.000 euro per jaar geen btw meer aan uw klanten te rekenen en doet u in de meeste gevallen geen btw-aangifte meer. Daar staat wel iets tegenover: u mag de btw op uw eigen inkopen niet meer aftrekken. In dit artikel leggen we uit hoe de kleineondernemersregeling in 2026 werkt, voor wie de KOR voordelig is, hoe u zich aanmeldt en waar u op moet letten.
Wat is de kleineondernemersregeling (KOR)?
De kleineondernemersregeling is een vrijwillige btw-vrijstelling voor ondernemers met een kleine omzet. Normaal rekent u btw (omzetbelasting) aan uw klanten, draagt u die af aan de Belastingdienst en trekt u de btw op uw inkopen daarvan af. Kiest u voor de KOR, dan verandert dit: u rekent geen btw meer aan uw klanten en u hoeft voor uw gewone Nederlandse omzet geen btw-aangifte meer te doen. Ook bent u ontheven van de meeste administratieve verplichtingen voor de btw.
De keerzijde is dat u de btw die u zelf betaalt op inkopen en investeringen niet meer mag terugvragen. Op uw facturen mag u bovendien op geen enkele manier btw vermelden. De KOR is dus een vrijstelling zonder recht op aftrek: u ruilt de btw-aftrek in voor minder administratie en, als u aan particulieren levert, vaak een prijsvoordeel.
De regeling is rechtsvormneutraal. Niet alleen zzp’ers en eenmanszaken kunnen de KOR gebruiken, maar ook een bv, een vof, een maatschap, een stichting of een vereniging. Voorwaarde is wel dat de onderneming in Nederland is gevestigd of hier een vaste inrichting heeft van waaruit omzet wordt gemaakt.
Voor wie is de KOR interessant?
De KOR is vooral aantrekkelijk als u voornamelijk levert aan particulieren of aan andere afnemers die de btw toch niet kunnen aftrekken. Voor hen is ‘geen btw op de factuur’ een echt prijsvoordeel, of het levert u een ruimere marge op. Ook is de regeling gunstig als u weinig btw op uw inkopen betaalt, want dan verliest u met de KOR maar weinig aftrek.
Levert u juist veel aan btw-plichtige bedrijven, dan pakt de KOR vaak nadelig uit. Die bedrijven kunnen de btw namelijk gewoon aftrekken, dus voor hen maakt het geen verschil of u btw rekent. U mist dan wel de aftrek van de btw op uw eigen kosten. Hetzelfde geldt als u grote investeringen doet of veel inkoopt: dan is het verlies van de aftrek meestal groter dan het voordeel. Typische situaties waarin de KOR goed uitpakt zijn kleine (neven)ondernemingen, een hobby die net een onderneming vormt en particuliere eigenaren van zonnepanelen. Met het onderstaande stappenplan bepaalt u snel of de KOR in uw geval waarschijnlijk voordelig is (zie figuur 1).
Figuur 1: beslisboom om te bepalen of de KOR iets voor u is. U doorloopt vier vragen: blijft uw omzet onder 20.000 euro, levert u vooral aan particulieren, en betaalt u weinig btw op inkopen. Bij ‘nee’ op de laatste twee vragen laat u het voordeel eerst doorrekenen.
Wat is de omzetgrens van de KOR in 2026?
Of u de KOR mag gebruiken hangt af van uw jaaromzet in Nederland. Die mag niet meer dan 20.000 euro per kalenderjaar zijn. Voor die grens telt u vrijwel al uw Nederlandse omzet mee, exclusief btw. Ook bepaalde vrijgestelde omzet telt mee, zoals de verhuur van onroerend goed als dat uw gewone bedrijfsactiviteit is. De verkoop van bedrijfsmiddelen waarop u afschrijft, bijvoorbeeld een bestelbus of een bedrijfspand, telt juist niet mee.
Heeft u meerdere activiteiten, dan telt u die bij elkaar op. U kunt uw onderneming niet opsplitsen om onder de grens te blijven. De Hoge Raad heeft bevestigd dat alle bedrijfsactiviteiten van een ondernemer samen worden genomen (HR 27 januari 2023). Wie bijvoorbeeld naast een adviespraktijk ook zonnepanelen exploiteert, telt de omzet van beide op voor de toets aan de 20.000 euro.
Blijft u binnen de grens, dan kunt u kiezen voor de KOR. Komt u in de loop van het jaar toch boven de 20.000 euro uit, dan vervalt de vrijstelling meteen vanaf de verkoop waarmee u de grens overschrijdt. Die verkoop en alles daarna zijn weer gewoon met btw belast, met de bijbehorende aangifteplicht.
Hoe meldt u zich aan en kunt u weer opzeggen?
De KOR is een keuzeregeling. U meldt de toepassing aan bij de Belastingdienst. De vrijstelling gaat in vanaf het eerstvolgende belastingtijdvak dat minstens vier weken na uw melding begint. Wilt u de KOR dus vanaf een bepaald kwartaal gebruiken, meld u dan ruim op tijd aan, minimaal vier weken van tevoren. Een adviseur mag de aanmelding namens u verzorgen.
U kunt de KOR ook weer opzeggen. Dat heet wederopzegging. Na een opzegging kunt u pas opnieuw meedoen na afloop van het kalenderjaar waarin u opzegt én het hele daaropvolgende kalenderjaar. Sinds 1 januari 2025 is de vroegere verplichting om minimaal drie jaar mee te doen vervallen. U kunt uw keuze dus jaarlijks heroverwegen, met inachtneming van deze wachttermijn na opzegging. De figuur hieronder zet de belangrijkste termijnen op een rij (zie figuur 2).
Figuur 2: de termijnen van de KOR. U meldt zich minimaal vier weken voor het gewenste ingangstijdvak aan, de vrijstelling gaat daarna in, en na opzegging geldt een wachttijd tot en met het volgende kalenderjaar.
Kunt u de KOR ook in andere EU-landen gebruiken?
Sinds 1 januari 2025 kan een in Nederland gevestigde ondernemer de KOR onder voorwaarden ook in andere EU-lidstaten toepassen. Dit heet de grensoverschrijdende KOR. Voorwaarde is dat uw totale jaaromzet in de hele Europese Unie niet meer dan 100.000 euro bedraagt. U moet zich hiervoor vooraf aanmelden en krijgt een apart identificatienummer. De precieze formaliteiten, zoals de voorafgaande kennisgeving en de kwartaalrapportages, laat u het beste vooraf door een adviseur uitwerken.
Wanneer blijft u toch btw verschuldigd?
Ook met de KOR bent u in een aantal situaties toch btw verschuldigd. De vrijstelling geldt niet voor de levering van een nieuw vervoermiddel naar een ander EU-land en niet voor de levering van een onroerende zaak die u in uw bedrijf heeft gebruikt. Die blijven regulier belast.
Daarnaast blijft u btw verschuldigd bij een buitenlandse verleggingsregeling en bij intracommunautaire verwervingen boven de 10.000 euro. Koopt u dus voor meer dan 10.000 euro per jaar goederen in uit een ander EU-land, dan geeft u daarover in Nederland btw aan, ook al past u verder de KOR toe. Voor dat deel doet u dan alsnog aangifte.
Let op de herziening van btw op investeringen
Stapt u over van belast ondernemen naar de vrijgestelde KOR, dan kan de zogeheten herziening van btw-aftrek spelen. Dit betekent dat u eerder afgetrokken btw op investeringen deels moet terugbetalen als u die investering korter geleden heeft gedaan. Voor onroerende zaken geldt een herzieningstermijn van tien jaar, voor roerende investeringsgoederen vijf jaar.
Er zijn drempels die de herziening beperken. Herziening blijft achterwege als de afwijking in een boekjaar niet meer dan 10 procent is. Voor roerende investeringsgoederen, zoals zonnepanelen of een computer, blijft herziening bij overgang naar de KOR na het jaar van eerste gebruik achterwege als het herzieningsbedrag lager is dan 500 euro. Doet u binnenkort grote investeringen, laat dan vooraf doorrekenen wat de KOR betekent voor uw btw-aftrek.
Rekenvoorbeeld: is de KOR voor u voordelig?
Een zzp’er verkoopt zelfgemaakte producten aan particulieren. Zij heeft 15.000 euro omzet per jaar en betaalt 1.000 euro btw op haar inkopen. Zonder de KOR draagt zij over haar verkopen 21 procent btw af, dat is 3.150 euro, waarvan zij 1.000 euro voorbelasting mag aftrekken. Per saldo draagt zij dan 2.150 euro af.
Kiest zij voor de KOR, dan rekent zij geen btw aan haar particuliere klanten en doet zij geen aangifte. Zij mist wel de aftrek van 1.000 euro. Omdat haar klanten de btw toch niet konden aftrekken, is de KOR voor haar per saldo voordelig: zij houdt meer marge over of kan een scherpere prijs bieden, en bespaart bovendien administratie. Voor een ondernemer die vooral aan bedrijven levert, die de btw wél aftrekken, levert ‘geen btw rekenen’ geen voordeel op en weegt het verlies van de 1.000 euro aftrek juist negatief. De figuur hieronder zet beide situaties naast elkaar (zie figuur 3).
Figuur 3: de situatie met en zonder KOR vergeleken bij 15.000 euro omzet en 1.000 euro btw op inkopen. Zonder KOR draagt de ondernemer per saldo 2.150 euro af en doet elk kwartaal aangifte; met KOR vervalt de aangifte en de btw, maar ook de aftrek van 1.000 euro.
Praktische checklist: wat u moet regelen
- Bereken uw jaaromzet. Tel al uw Nederlandse omzet exclusief btw en al uw activiteiten samen op en controleer of u onder de 20.000 euro per kalenderjaar blijft.
- Bepaal uw klantengroep. Levert u vooral aan particulieren, dan is de KOR meestal voordelig; levert u vooral aan btw-plichtige bedrijven, dan vaak niet.
- Reken uw inkopen en investeringen door. Weeg het verlies van de btw-aftrek af tegen het voordeel; grote investeringen op korte termijn pleiten meestal tegen de KOR.
- Meld u op tijd aan. Dien uw melding minimaal vier weken voor het gewenste ingangstijdvak in bij de Belastingdienst.
- Pas de gevolgen consequent toe. Vermeld geen btw op uw facturen en vraag geen voorbelasting terug zolang u de KOR gebruikt.
- Bewaak de omzetgrens. Houd uw omzet gedurende het jaar in de gaten; bij overschrijding rekent u vanaf die verkoop weer btw en meldt u dit bij de Belastingdienst.
- Let op grensoverschrijdende situaties. Bij inkopen uit de EU boven 10.000 euro of gebruik van de KOR in andere lidstaten gelden aanvullende regels en aangifteverplichtingen.
Veelgestelde vragen
Wat is de omzetgrens van de KOR in 2026?
De jaaromzet in Nederland mag niet meer dan 20.000 euro per kalenderjaar zijn. U telt hiervoor al uw activiteiten samen op, exclusief btw. De verkoop van bedrijfsmiddelen waarop u afschrijft telt niet mee.
Moet ik met de KOR nog btw-aangifte doen?
Voor uw gewone Nederlandse omzet niet. U bent ontheven van de meeste btw-administratie en van de periodieke aangifte. Alleen in bijzondere situaties, zoals inkopen uit de EU boven 10.000 euro of een buitenlandse verleggingsregeling, blijft u voor dat deel aangifteplichtig.
Kan ik de btw op mijn inkopen nog terugvragen met de KOR?
Nee. De KOR is een vrijstelling zonder recht op aftrek. U mag de btw op uw inkopen en investeringen niet meer aftrekken zolang u de regeling gebruikt.
Hoe meld ik mij aan voor de KOR?
U meldt de KOR aan bij de Belastingdienst. De vrijstelling gaat in vanaf het eerstvolgende belastingtijdvak dat minstens vier weken na uw melding begint. Meld u dus ruim op tijd aan. Een adviseur mag dit namens u doen.
Wat gebeurt er als ik boven de 20.000 euro uitkom?
Dan vervalt de vrijstelling meteen vanaf de verkoop waarmee u de grens overschrijdt. Die verkoop en alle latere leveringen zijn weer met btw belast, en u doet daarvoor weer aangifte.
Kan ik de KOR ook weer opzeggen?
Ja. Na opzegging kunt u pas opnieuw meedoen na afloop van het jaar van opzegging en het hele daaropvolgende kalenderjaar. De vroegere verplichting om drie jaar mee te doen is per 2025 vervallen.
Hoe Taxcount u kan helpen
De keuze voor de KOR lijkt eenvoudig, maar pakt per situatie heel verschillend uit. Het verschil zit in uw klantengroep, uw inkopen, geplande investeringen en eventuele grensoverschrijdende activiteiten. Taxcount rekent voor u door of de kleineondernemersregeling in uw geval voordelig is, let daarbij op de gevolgen voor uw btw-aftrek en een mogelijke herziening, en verzorgt zo nodig de aanmelding bij de Belastingdienst. Ook bewaken we samen met u de omzetgrens, zodat u niet voor verrassingen komt te staan. Wilt u weten of de KOR bij uw onderneming past? Laat uw situatie door ons beoordelen.
Dit artikel bevat algemene informatie en is geen (fiscaal) advies. Tarieven, drempels en voorwaarden kunnen wijzigen en de uitkomst hangt af van uw persoonlijke situatie. Laat u daarom altijd adviseren voordat u een beslissing neemt.