De BV en Aansprakelijkheid: Wanneer is de Bestuurder écht Persoonlijk Aansprakelijk?

Een van de belangrijkste redenen om voor een Besloten Vennootschap (BV) te kiezen, is de beperkte aansprakelijkheid. De BV is een zelfstandige rechtspersoon, wat betekent dat de vennootschap in principe zelf aansprakelijk is voor haar schulden. Uw privévermogen – uw huis, uw spaargeld – is veilig. Echter, deze bescherming is niet absoluut. In situaties van ‘onbehoorlijk bestuur’ kan deze juridische muur worden doorbroken en kunt u als bestuurder alsnog persoonlijk aansprakelijk worden gesteld.

Onbehoorlijk Bestuur

De meeste vormen van bestuurdersaansprakelijkheid komen voort uit wat de wet ‘onbehoorlijk bestuur’ noemt. Hier is geen harde definitie voor, maar het komt neer op handelen op een manier die geen redelijk denkend bestuurder onder dezelfde omstandigheden zou doen. Het gaat om een ernstig verwijt. We kunnen de risico’s onderverdelen in drie categorieën.

  1. Interne Aansprakelijkheid

Dit betreft de verantwoordelijkheid die u als bestuurder heeft naar de vennootschap. Als uw handelen de BV schade berokkent, kan de BV (of de curator bij een faillissement) u persoonlijk aansprakelijk stellen.

  • Voorbeelden:
    • Het aangaan van zeer risicovolle transacties zonder gedegen vooronderzoek.
    • Het vermengen van privé-uitgaven met de zakelijke financiën.
    • Handelen in strijd met de statuten van de BV.
  1. Externe Aansprakelijkheid (Tegenover Derden)

Dit is de meest voorkomende vorm en betreft de aansprakelijkheid jegens schuldeisers, zoals leveranciers, klanten en de Belastingdienst.

  • Voorbeelden:
    • De ‘Beklamel-norm’: U gaat namens de BV een contract aan waarvan u op dat moment al weet (of redelijkerwijs had moeten weten) dat de BV de verplichtingen niet kan nakomen. Bijvoorbeeld, het bestellen van een grote partij goederen terwijl de bankrekening leeg is en er geen zicht is op inkomsten.
    • Belastingschulden: Als de BV haar belastingen en premies niet kan betalen, bent u als bestuurder verplicht dit tijdig te melden bij de Belastingdienst (melding van betalingsonmacht). Doet u dit niet, dan wordt vermoed dat de betalingsproblemen aan uw onbehoorlijk bestuur te wijten zijn en bent u persoonlijk aansprakelijk voor de volledige belastingschuld.
  1. Aansprakelijkheid bij Faillissement Bij een faillissement kan de curator u als bestuurder persoonlijk aansprakelijk stellen voor het volledige tekort in de boedel, als aannemelijk is dat onbehoorlijk bestuur een belangrijke oorzaak van het faillissement is.
  • Cruciale valkuil: De wet stelt dat als u uw boekhoudplicht heeft verzaakt (bijvoorbeeld geen deugdelijke administratie gevoerd) of de jaarrekening niet op tijd heeft gedeponeerd, er automatisch wordt aangenomen dat er sprake is van onbehoorlijk bestuur. De bewijslast wordt dan omgedraaid: u moet dan zelf bewijzen dat dit niet de oorzaak van het faillissement was, wat in de praktijk zeer lastig is.

Conclusie en Advies

De BV biedt uitstekende bescherming voor uw privévermogen, maar het is geen vrijbrief. De sleutel tot het voorkomen van persoonlijke aansprakelijkheid ligt in deugdelijk en zorgvuldig bestuur. Dit betekent:

  • Voer een correcte en volledige administratie.
  • Deponeer uw jaarrekening op tijd.
  • Meld betalingsonmacht direct bij de Belastingdienst.
  • Ga geen verplichtingen aan die de BV redelijkerwijs niet kan dragen.

Een goede administratieve organisatie is uw eerste en beste verdedigingslinie. Bij Taxcount helpen wij u niet alleen met de cijfers, maar ook met het inrichten van een deugdelijke administratie en het voldoen aan uw wettelijke verplichtingen. Zo kunt u met een gerust hart ondernemen, wetende dat uw aansprakelijkheidsrisico’s geminimaliseerd zijn.

De Fiscale Eenheid: Een Slimme Zet voor uw BV-Structuur?

Onderneemt u vanuit meerdere bv’s, zoals een holding met een of meer werkmaatschappijen? Dan heeft u wellicht gehoord over de fiscale eenheid: een van de krachtigste fiscale faciliteiten in Nederland. Het kan u aanzienlijke voordelen opleveren, maar kent ook scherpe randjes. In dit artikel leggen we uit wat een fiscale eenheid is, wat de belangrijkste voor- en nadelen zijn, en wanneer het voor u interessant kan zijn.

Wat is een Fiscale Eenheid?

Een fiscale eenheid is een regeling waarbij de Belastingdienst een groep van bv’s (een moeder met haar dochter(s)) behandelt als één enkele belastingplichtige voor de vennootschapsbelasting (VPB). Juridisch blijven het aparte bv’s, maar fiscaal worden de winsten en verliezen van de dochtermaatschappijen toegerekend aan de moedermaatschappij. U dient vervolgens één gezamenlijke aangifte in.

Om een fiscale eenheid te vormen, moet aan strikte voorwaarden worden voldaan. De allerbelangrijkste is dat de moedermaatschappij minimaal 95% van de aandelen, de winstrechten en het stemrecht in de dochtermaatschappij bezit.

Het Grootste Voordeel: Verliezen Direct Verrekenen

Het meest bekende voordeel is de horizontale verliesverrekening. Maakt één van uw bv’s verlies, terwijl een andere bv winst maakt? Binnen een fiscale eenheid kunt u deze direct tegen elkaar wegstrepen.

  • Voorbeeld: Holding X heeft twee dochters. Werk-BV A maakt €100.000 winst. Werk-BV B lijdt een verlies van €40.000. Zonder fiscale eenheid betaalt BV A vennootschapsbelasting over €100.000. Binnen een fiscale eenheid wordt de winst van de groep €60.000 (€100.000 – €40.000), wat direct leidt tot een lagere belastingaanslag en een aanzienlijk liquiditeitsvoordeel.

Andere voordelen zijn dat u bezittingen (zoals een bedrijfspand) belastingvrij kunt verschuiven tussen uw bv’s en dat u maar één aangifte vennootschapsbelasting hoeft in te dienen.

Het Grootste Nadeel: De Tariefschijf en Aansprakelijkheid

Een fiscale eenheid is niet altijd voordelig. Er zijn twee belangrijke nadelen waar u rekening mee moet houden:

  1. Eén keer het lage VPB-tarief: De vennootschapsbelasting kent een laag tarief (19%) over de eerste €200.000 winst. Binnen een fiscale eenheid mag u dit lage tarief maar één keer toepassen op de totale winst van de groep. Maken meerdere bv’s afzonderlijk winst, dan kan het voordeliger zijn om géén fiscale eenheid te vormen, zodat elke bv profiteert van het lage opstaptarief.
  2. Hoofdelijke aansprakelijkheid: Alle bv’s binnen de fiscale eenheid zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de totale vennootschapsbelastingschuld van de groep. Als één bv haar deel van de belasting niet kan betalen, kan de Belastingdienst bij de andere bv’s aankloppen voor de volledige schuld.

Een Korte Blik op de BTW

Naast de VPB bestaat er ook een fiscale eenheid voor de omzetbelasting (btw). Deze ontstaat automatisch als bv’s financieel, organisatorisch en economisch nauw met elkaar zijn verweven. Het grote voordeel is dat u over onderlinge leveringen en diensten geen btw hoeft te rekenen. Dit is vooral interessant als een van de bv’s btw-vrijgestelde prestaties verricht en de btw op kosten dus niet kan terugvragen.

Conclusie en Advies

Een fiscale eenheid is een strategische keuze. Het is een uitstekend instrument om verliezen direct te verrekenen en efficiënt te herstructureren. Voor groepen waarin alle bv’s structureel winstgevend zijn, kan het juist een fiscaal nadeel opleveren door het mislopen van het lage opstaptarief.

De keuze is niet permanent en kan worden aangepast aan uw situatie. Het vereist echter een zorgvuldige analyse en berekening. Is een fiscale eenheid voor uw bv-structuur de juiste stap? Neem contact op met ons. Wij analyseren uw situatie en adviseren u over de meest optimale fiscale route.

De wet op de vennootschapsbelasting 1969

De Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 regelt de belastingheffing over de winst van rechtspersonen, zoals besloten en naamloze vennootschappen (BV’s en NV’s), coöperaties, en bepaalde stichtingen en verenigingen in Nederland. Deze belasting wordt geheven over de winst die een onderneming in een boekjaar realiseert, na aftrek van toegestane kosten en afschrijvingen. De vennootschapsbelasting is een belangrijk onderdeel van het Nederlandse belastingstelsel, aangezien het bijdraagt aan de overheidsinkomsten.

Het tarief van de vennootschapsbelasting is progressief, met verschillende tarieven voor verschillende winstniveaus. Er is een lager tarief voor de eerste schijf van de winst (het zogenaamde ‘opstaptarief’), om kleinere ondernemingen te ondersteunen, en een hoger tarief voor winsten die deze drempel overschrijden. Deze tarieven kunnen jaarlijks wijzigen op basis van fiscaal beleid en economische omstandigheden.

Het voornaamste verschil tussen de vennootschapsbelasting en de inkomstenbelasting is dat de vennootschapsbelasting uitsluitend van toepassing is op winsten van rechtspersonen, terwijl de inkomstenbelasting geheven wordt op het persoonlijke inkomen van natuurlijke personen (zoals werknemers, zelfstandigen, en DGA’s). In de praktijk betekent dit dat een ondernemer die een eenmanszaak of VOF runt, belasting betaalt over zijn bedrijfswinst via de inkomstenbelasting, terwijl een BV of NV belasting over de winst betaalt via de vennootschapsbelasting.

Een ander belangrijk verschil is de mogelijkheid van winstuitkering. Bij ondernemingen die onder de vennootschapsbelasting vallen, kan winst na belasting worden uitgekeerd aan aandeelhouders in de vorm van dividend. Deze uitkeringen worden vervolgens belast in Box 2 van de inkomstenbelasting (belasting over inkomen uit aanmerkelijk belang) bij de ontvangers van het dividend.

De Wet op de Vennootschapsbelasting bevat diverse regels en uitzonderingen, zoals regels voor de aftrekbaarheid van kosten, de behandeling van verliezen, en specifieke bepalingen voor multinationale ondernemingen. Ook fiscale stimuleringsmaatregelen, zoals de innovatiebox voor winsten uit innovatieve activiteiten, vallen onder deze wet. Het is een complexe wet die vereist dat ondernemingen nauwkeurig hun winst en aftrekposten berekenen en rapporteren.